المعالجة المحاسبية للسلف المستديمة

المعالجة المحاسبية للسلف المستديمة

1 ـ عند صرف قيمة السلفة المستديمة ( بأسم أمين السلفة )

 

       ( أ  ) استخراج الشيك

 

              ××× من حـ/ جارى السلفة المستديمة    طرف/  ---

                     ××× إلى حـ/ الشيكــات

 

       (ب ) وصول إشعار الخصم بصرف الشيك

              ××× من حـ/ الشيكــات

                     ××× إلى حـ/ جارى البنك المركزي

 

2 ـ استعاضة المنصرف من السلفة المستديمة كلما قاربت على النفاذ

 

       ××× من حـ/ استخدامات الموازنة

                             بــاب        ---

                             مجموعة    ---

                             بنـــد         ---

                             نــوع        ---

                     إلى مذكورين

                 ×××     حـ/ الشيكات (بالفرق)

                 ×××     حـ/ جارى مبالغ دائنة تحت التسوية (بمقدار الضريبة المستقطعة)

 

 

3 ـ حالة نقل السلفة المستديمة من عهدة شخص إلى آخر

 

       ××× من حـ/ جارى السلفة المستديمة (طرف / أمين السلفة الجديد)

              ××× إلى حـ/ جارى السلفة المستديمة (طرف/ أمين السلفة القديم)

 

 4 ـ حالة تغيير قيمة السلفة المستديمة

 

              علي كل جهة ان تعيد النظر في  تحديد مقدار السلفة المستديمة وذلك بعد مضى ستة شهور من تاريخ صرفها ، بحيث لا تزيد قيمة السلفة عن متوسط المنصرف منها شهرياً في هذه المدة مضافاً إليه 50% مع توريد الزيادة (إن وجدت).

 

              و لكن إذا زاد متوسط المنصرف شهرياً مع إضافة 50% على قيمة السلفة المستديمة المرخص بها ، وكان هناك حاجة ماسة لزيادة قيمتها ، فإنه يجب الحصول على ترخيص آخر بالزيادة المطلوبة من رئيس الجهة.

 

وهنا نكون امام حالتين لتغيير قيمة السلفة المستديمة

 

(1 ) حالة تخفيض قيمة السلفة المستديمة

 

 ( أ )  قبل الاستعاضة

هنا يجب على أمين السلفة المستديمة توريد مقدار التخفيض في الخزينة الفرعية للمصلحة ويجري القيد التالي:

       ××× من حـ/ النقدية المحصلة تحت التسوية

              ××× إلى حـ/ جارى السلفة المستديمة طرف/     ---

 

(ب )  مع عملية الاستعاضة

 وفى هذه الحالة قد يحدث أحد أمرين :

i -  مبلغ الاستعاضة أكبر من مبلغ التخفيض

 

وفيها يكون القيد المحاسبي كما يلي :

       ××× من حـ/ استخدامات الموازنة   (بمبلغ الاستعاضة بالكامل)

                     إلى مذكورين

              ××× حـ/ الشيكـات (بالفرق)

              ××× حـ/ جارى السلفة المستديمة طرف/ --- (بمبلغ التخفيض)

              ××× حـ/ جارى مبالغ دائنة تحت التسوية (بقيمة الضرائب المستقطعة)

 

ii - مبلغ الاستعاضة أقل من مبلغ التخفيض

 

 

    وهنا ينبغي أن يورد الفرق في خزينة المصلحة ولا يستخرج شيك ويكون القيد كالتالي:

 

              من مذكورين

       ××× حـ/ استخدامات الموازنة (بقيمة الاستعاضة

       ××× حـ/ النقدية المحصلة تحت التسوية (بالفرق)

                     إلى مذكورين

              ××× حـ/ جارى السلفة المستديمة طرف/ --- (بقيمة مبلغ التخفيض)

              ××× حـ/ جارى مبالغ دائنة تحت التسوية (بقيمة الضرائب المستقطعة)

 

    (2)   حالة زيادة قيمة السلفة المستديمة

 

 

 وذلك لسرعة تكرار استعاضتها ونكون هنا امام حالتين :

 

       ( أ  ) أن تكون الزيادة قبل ميعاد الاستعاضة:

       ××× من حـ/ جارى السلفة المستديمة طرف/ --- (بقيمة الزيادة)

              ××× إلى حـ/ الشيكــات

       (ب ) أن تتم الزيادة عند استعاضة السلفة:

              من مذكورين

       ××× حـ/ استخدامات الموازنة (البنود المختصة) (بقيمة الاستعاضة)

       ××× حـ/ جارى السلفة المستديمة طرف / --- (بقيمة الزيادة)

                     إلى مذكورين

         ××× حـ/ الشيكات (بقيمة المبلغ المطلوب زيادته بالإضافة إلى المبالغ المنصرفة من السلفة المستديمة)

         ××× حـ/ جارى مبالغ دائنة تحت التسوية (بقيمة الضرائب المستقطعة)
 

5 ـ إقفال السلفة المستديمة في نهاية العام اوعند انتهاء الغرض منها
 

              في هذه الحالة يتم تحميل استخدامات الموازنة بقيمة المبالغ المنصرفة من السلفة المستديمة من تاريخ آخر استعاضة حتى نهاية السنة المالية او اتخاذ قرار بشأن اغلاقها وتكون القيود المحاسبية كما يلي:
 

              من مذكورين

       ××× حـ/ استخدامات الموازنة (بقيمة المبالغ المنصرفة)

       ××× حـ/ النقدية المتحصلة تحت التسوية (بقيمة المتبقي من السلفة)

                     إلى مذكورين

              ××× حـ/ جارى السلفة المستديمة (بقيمة السلفة)

              ××× حـ/ جارى مبالغ دائنة تحت التسوية (بقيمة الضرائب المستقطعة)


ملحوظة

الوحدات اللي شغالة بنظام الدفع الاليكتروني يحل حـ / اوامر الدفع محل حـ / الشيكات ..................
و حـ / الوحدة الحسابية المركزية لحساب الخزانة الموحد محل حـ / البنك المركزي ..................
 

 

ارجو ان اكون وفقت في الشرح

 

لمراجعة موضوع اجراءات الرقابة علي السلف المستديمة ادخل علي هذا الرابط
http://mouheep72.blogspot.com.eg/2017/02/blog-post_15.html

لمراجعة موضوع مجموعة القوانين الحاكمة لبيئة الرقابة المالية ادخل علي هذا الرابط
http://mouheep72.blogspot.com.eg/2017/01/blog-post_65.html

لمراجعة موضوع المعايير و المبادئ المحاسبية في النظام المحاسبي الموحد ادخل علي هذا الرابط
http://mouheep72.blogspot.com.eg/2017/02/blog-post.html