المعالجة المحاسبية للسلف المؤقتة

المعالجة المحاسبية للسلف المؤقتة

1 ـ عند التصريح بمنح السلفة المؤقتة تجرى القيود التالية

 

( أ  ) تخصم بقيمة السلفة المؤقتة السابق الترخيص بصرفها على البند المختص مباشرة بكامل القيمة.

       ويكون القيد المحاسبي كالآتي:

××× من حـ/ استخدامات الموازنة (بــاب -- مجموعة -- بنـــد -- نــوع --- )

                     ×××          إلى حـ/ الشيكـات

     أو             ×××          إلى حـ/ الحـوالات

  

(ب) يجرى القيد النظامي التالي (بقيمة السلفة المؤقتة) لمتابعة تنفيذها والرقابة عليها:

××× من حـ/ المبالغ المنصرفة كسلف مؤقتة طرف / ------

              ××× إلى حـ/ الأعمال والمشتريات المنصرف عنها سلف مؤقتة.

 

( ج ) عند ورود إشعار من البنك المركزي بما يفيد صرف قيمة شيك السلفة المؤقتة :

×××     من حـ/ الشيكــات

               ×××   إلى حـ/ جارى البنك المركزي

 

2 ـ عند تنفيذ عمليات الصرف وأداء الخدمات والأعمال أو التوريدات في خلال المدة القانونية تقدم مستندات تسوية السلفة، وفيما يلي الحالات المختلفة لتسوية قيمة السلفة المؤقتة:

 

الحالة الأولى

 استنفاذ قيمة السلفة المؤقتة بالكامل


وفى هذه الحالة تقتصر المعالجة المحاسبية على إلغاء القيد النظامي

××× من حـ/ الأعمال والمشتريات المنصرف عنها سلف مؤقتة

         ××× إلى حـ/ المبالغ المنصرفة كسلف مؤقتة طرف ----

 

الحالة الثانية

عدم صرف قيمة السلفة المؤقتة بالكامل وتوريد الباقي منها في الخزينة


( أ  ) قيد توريد النقدية المتبقية

××× من حـ/ النقدية المتحصلة تحت التسوية

        ××× إلى حـ/ استخدامات الموازنة بالاستبعاد    

                        (بــاب ... مجموعة ... بنـــد ... نــوع ... )

 

(ب ) يلغى القيد النظامي بقيد عكسي

 ××× من حـ/ الأعمال والمشتريات المنصرف عنها سلف مؤقتة

          ×××   إلى حـ/ المبالغ المنصرفة كسلف مؤقتة طرف ---

 

الحالة الثالثة

 تنفيذ العملية بعد المدة القانونية

      فى هذه الحالة يتحمل الشخص الذي بعهدته السلفة المؤقتة ، الذي تأخر في تقديم مستندات الصرف ورد الباقي إن وجد ، عن ميعاد انتهاء الفترة المحددة بالقرار ، بمقابل تأخير على أساس سعر الإقراض المعلن بمعرفة البنك المركزي المصري .

 

      وذلك عن المدة التي تبدأ من اليوم التالي للميعاد الذي تنتهي فيه الفترة المحددة للسلفة المؤقتة ، إلى اليوم الذي يتم فيه تقديم مستندات الصرف ورد المتبقي بدون صرف .

 

      مع إجراء التحقيق اللازم في كل الاحوال  لاستبيان أسباب التأخير ومسئولية من بعهدته السلفة المؤقتة.

 

( أ ) توريد غرامة التأخير


××× من حـ/ النقدية المحصلة تحت التسوية

          ×××   إلى حـ/ الإيرادات المتنوعة

 

(ب) توريد المتبقي من السلفة المؤقتة


××× من حـ/ النقدية المحصلة تحت التسوية

        ×××   إلى حـ/ استخدامات الموازنة بالاستبعاد

                  (بــاب --- مجموعة-- بنـــد -- نــوع -- )

 

( جـ ) إلغاء القيد النظامي


××× من حـ/ الأعمال والمشتريات المنصرف عنها سلف مؤقتة

         ××× إلى حـ/ المبالغ المنصرفة كسلف مؤقتة طرف ........

 

الحالة الرابعة

 

 عند تنفيذ الأعمال ولكن بقيمة أكبر من المستخرج بها السلفة

             

          وفى هذه الحالة تقضى اللوائح بجواز زيادة قيمة السلفة المؤقتة ، ولكن بموافقة جديدة من السلطة المختصة ، وفى الحدود التي أقرها القانون لكل سلطة ، مع بيان المصروفات الطارئة التي ادت لذلك ، وأن تكون منصرفة في نفس الغرض المستخرجة من أجله وتكون القيود المحاسبية كما يلي حالة الحصول على موافقة بصرف باقي المبلغ.

 

( أ ) صرف المبلغ الزائد

 

××× من حـ/ الاستخدامات

       (بــاب ... مجموعة ... بنـــد ... نــوع ... )

                          ×××   إلى حـ/ الشيكـات

 

(ب) إلغاء القيد النظامي

 

(بالقيمة المستخرجة بها السلفة عند تاريخ إصدارها الأول)

 

××× من حـ/ الأعمال والمشتريات المنصرف عنها سلف مؤقتة

           ×××   إلى حـ/ المبالغ المنصرفة كسلف مؤقتة طرف  ....

 

( ج ) عند وصول إشعار الخصم من البنك المركزي بما يفيد صرف المبلغ

           

××× من حـ/ الشيكــات

        ×××   إلى حـ/ جارى البنك المركزي

 

 

 

ارجوا أن تعم الفائدة علي كل الزملاء

 

لمراجعة درس اجراءات الرقابة علي السلفة المستديمة ادخل علي هذا الرابط

http://mouheep72.blogspot.com.eg/2017/02/blog-post_15.html

 

لمراجعة درس المعالجة المحاسبية للسلف المستديمة ادخل علي هذا الرابط

http://mouheep72.blogspot.com.eg/2017/02/blog-post_22.html

 

لمراجعة درس اجراءات الرقابة علي السلف المؤقته ادخل علي هذا الرابط

http://mouheep72.blogspot.com.eg/2017/02/blog-post_25.html