المعالجة المحاسبية للسلف المؤقتة

المعالجة المحاسبية للسلف المؤقتة

1 ـ عند التصريح بمنح السلفة المؤقتة تجرى القيود التالية

 

( أ  ) تخصم بقيمة السلفة المؤقتة السابق الترخيص بصرفها على البند المختص مباشرة بكامل القيمة.

       ويكون القيد المحاسبي كالآتي:

××× من حـ/ استخدامات الموازنة (بــاب -- مجموعة -- بنـــد -- نــوع --- )

                     ×××          إلى حـ/ الشيكـات

     أو             ×××          إلى حـ/ الحـوالات

  

(ب) يجرى القيد النظامي التالي (بقيمة السلفة المؤقتة) لمتابعة تنفيذها والرقابة عليها:

××× من حـ/ المبالغ المنصرفة كسلف مؤقتة طرف / ------

              ××× إلى حـ/ الأعمال والمشتريات المنصرف عنها سلف مؤقتة.

 

( ج ) عند ورود إشعار من البنك المركزي بما يفيد صرف قيمة شيك السلفة المؤقتة :

×××     من حـ/ الشيكــات

               ×××   إلى حـ/ جارى البنك المركزي

 

2 ـ عند تنفيذ عمليات الصرف وأداء الخدمات والأعمال أو التوريدات في خلال المدة القانونية تقدم مستندات تسوية السلفة، وفيما يلي الحالات المختلفة لتسوية قيمة السلفة المؤقتة:

 

الحالة الأولى

 استنفاذ قيمة السلفة المؤقتة بالكامل


وفى هذه الحالة تقتصر المعالجة المحاسبية على إلغاء القيد النظامي

××× من حـ/ الأعمال والمشتريات المنصرف عنها سلف مؤقتة

         ××× إلى حـ/ المبالغ المنصرفة كسلف مؤقتة طرف ----

 

الحالة الثانية

عدم صرف قيمة السلفة المؤقتة بالكامل وتوريد الباقي منها في الخزينة


( أ  ) قيد توريد النقدية المتبقية

××× من حـ/ النقدية المتحصلة تحت التسوية

        ××× إلى حـ/ استخدامات الموازنة بالاستبعاد    

                        (بــاب ... مجموعة ... بنـــد ... نــوع ... )

 

(ب ) يلغى القيد النظامي بقيد عكسي

 ××× من حـ/ الأعمال والمشتريات المنصرف عنها سلف مؤقتة

          ×××   إلى حـ/ المبالغ المنصرفة كسلف مؤقتة طرف ---

 

الحالة الثالثة

 تنفيذ العملية بعد المدة القانونية

      فى هذه الحالة يتحمل الشخص الذي بعهدته السلفة المؤقتة ، الذي تأخر في تقديم مستندات الصرف ورد الباقي إن وجد ، عن ميعاد انتهاء الفترة المحددة بالقرار ، بمقابل تأخير على أساس سعر الإقراض المعلن بمعرفة البنك المركزي المصري .

 

      وذلك عن المدة التي تبدأ من اليوم التالي للميعاد الذي تنتهي فيه الفترة المحددة للسلفة المؤقتة ، إلى اليوم الذي يتم فيه تقديم مستندات الصرف ورد المتبقي بدون صرف .

 

      مع إجراء التحقيق اللازم في كل الاحوال  لاستبيان أسباب التأخير ومسئولية من بعهدته السلفة المؤقتة.

 

( أ ) توريد غرامة التأخير


××× من حـ/ النقدية المحصلة تحت التسوية

          ×××   إلى حـ/ الإيرادات المتنوعة

 

(ب) توريد المتبقي من السلفة المؤقتة


××× من حـ/ النقدية المحصلة تحت التسوية

        ×××   إلى حـ/ استخدامات الموازنة بالاستبعاد

                  (بــاب --- مجموعة-- بنـــد -- نــوع -- )

 

( جـ ) إلغاء القيد النظامي


××× من حـ/ الأعمال والمشتريات المنصرف عنها سلف مؤقتة

         ××× إلى حـ/ المبالغ المنصرفة كسلف مؤقتة طرف ........

 

الحالة الرابعة

 

 عند تنفيذ الأعمال ولكن بقيمة أكبر من المستخرج بها السلفة

             

          وفى هذه الحالة تقضى اللوائح بجواز زيادة قيمة السلفة المؤقتة ، ولكن بموافقة جديدة من السلطة المختصة ، وفى الحدود التي أقرها القانون لكل سلطة ، مع بيان المصروفات الطارئة التي ادت لذلك ، وأن تكون منصرفة في نفس الغرض المستخرجة من أجله وتكون القيود المحاسبية كما يلي حالة الحصول على موافقة بصرف باقي المبلغ.

 

( أ ) صرف المبلغ الزائد

 

××× من حـ/ الاستخدامات

       (بــاب ... مجموعة ... بنـــد ... نــوع ... )

                          ×××   إلى حـ/ الشيكـات

 

(ب) إلغاء القيد النظامي

 

(بالقيمة المستخرجة بها السلفة عند تاريخ إصدارها الأول)

 

××× من حـ/ الأعمال والمشتريات المنصرف عنها سلف مؤقتة

           ×××   إلى حـ/ المبالغ المنصرفة كسلف مؤقتة طرف  ....

 

( ج ) عند وصول إشعار الخصم من البنك المركزي بما يفيد صرف المبلغ

           

××× من حـ/ الشيكــات

        ×××   إلى حـ/ جارى البنك المركزي

 

 

 

ارجوا أن تعم الفائدة علي كل الزملاء

 

لمراجعة درس اجراءات الرقابة علي السلفة المستديمة ادخل علي هذا الرابط

http://mouheep72.blogspot.com.eg/2017/02/blog-post_15.html

 

لمراجعة درس المعالجة المحاسبية للسلف المستديمة ادخل علي هذا الرابط

http://mouheep72.blogspot.com.eg/2017/02/blog-post_22.html

 

لمراجعة درس اجراءات الرقابة علي السلف المؤقته ادخل علي هذا الرابط

http://mouheep72.blogspot.com.eg/2017/02/blog-post_25.html

 

 

اقرء المزيد

اجراءات الرقابة علي السلف المؤقته

 

السلف المؤقتة

 

 

             تمنح هذه السلف في الحالات التي تتطلب السيولة النقدية لمواجهة احتياجات عاجلة ويتعذر فيها الصرف بالطرق المعتادة عن طريق اصدارالشيكات ، ولذلك تخصم قيمة السلفة المؤقتة التي يرخص بصرفها على البند المختص مباشرة ، على أن يجرى لها قيد نظامي لمراقبة سدادها ورد ما تبقى منها.

 

       وفيما يلي إجراءات الرقابة الداخلية على أعمال السلف المؤقتة كما أوضحتها المواد (189 : 199) من اللائحة المالية للموازنة والحسابات وهى كما يلي:

 

1 ـ يصدر الترخيص بالسلفة المؤقتة من رئيس الإدارة المركزية للشئون المالية إذا كانت قيمة السلفة لا تتجاوز أربعة ألاف جنيه ، ومن رئيس الجهة الإدارية حتى ثمانية ألاف جنيه ، وما زاد عن ذلك يكون الترخيص من المراقب المالي المختص ، باستثناء المراقب المالي للمدن والمراكز والأحياء فيكون الترخيص المالي فيما يزيد عن ثمانية ألاف جنيه حتى عشرة ألاف جنيه ، وما زاد فيكون الترخيص من المراقب المالي بالمديرية المالية.

2 ـ لا يجوز بأي حال من الأحوال الترخيص بصرف سلف مؤقتة للسادة المديرين ووكلائهم ومراقبي ومديري ورؤساء الحسابات والعاملين بإدارة الحسابات.

3 ـ لا تمنح السلف المؤقتة إلا في الحالات التي يتعذر فيها إجراءات الصرف بالطرق المعتادة ، وذلك لمواجهة متطلبات عاجلة لذوى الحقوق، ولا يجوز استخدامها لشراء نثريات كان بالإمكان شراؤها من نقود السلف المستديمة.

4 ـ يشترط أن يكون العامل الذي بعهدته سلفه مؤقتة مستوفياً لشروط الضمان التي تضمنتها لائحة صندوق التأمين الحكومي لضمانات أرباب العهد، ويتم إبراء ذمة من بعهدته السلفة المؤقتة بمجرد استلام المستندات المؤيدة للصرف ومراجعتها واجراء التسويات اللازمة بمعرفة إدارة الحسابات.

5 ـ يحدد مقدار السلفة المؤقتة وفقاً لدراسة دقيقة تجرى بمعرفة المختصين في الأعمال المطلوب من أجلها السلفة المؤقتة ، ويتحمل هؤلاء المختصون المسئولية في أخطاء التقدير.

6 ـ لا تتجاوز المدة المحددة لتقديم كشف الحساب عن السلفة ومستندات الصرف عن شهرين من تاريخ صرفها ، وبشرط ألا تتعدى هذه المدة اليوم الأخير من السنة المالية.

7 ـ لا يجوز الترخيص بصرف أكثر من سلفه مؤقتة واحدة لشخص واحد في وقت واحد ويجب تقديم مستنداتها فور انتهاء الغرض منها.

8 ـ لا يجوز الترخيص بسلفه مؤقتة في الشهر الأخير من السنة المالية إلا في الأحوال التي يكون من المؤكد إنجاز العمل الصادر من أجله السلفة قبل نهاية السنة المالية.

9-  يتعهد العامل المستخرج باسمه السلفة المؤقتة بأنه سوف يقوم بتسوية السلفة المستخرجة باسمه ، وتقديم المستندات الدالة علي التسوية إلي الوحدة الحسابية كاملة ومستوفاة فور انتهاء الغرض منها ، وخلال المدة المقررة بما لا يتجاوز المدة القانونية ، ويتحمل قيمة غرامة التأخير المستحقة وفقا لسعر فائدة الإقراض المعلنة من البنك المركزي عن كامل قيمة السلفة حالة تأخره عن تسويتها خلال المدة المحددة بإقرار السلفة المؤقتة.

اقرء المزيد

المعالجة المحاسبية للسلف المستديمة

المعالجة المحاسبية للسلف المستديمة

1 ـ عند صرف قيمة السلفة المستديمة ( بأسم أمين السلفة )

 

       ( أ  ) استخراج الشيك

 

              ××× من حـ/ جارى السلفة المستديمة    طرف/  ---

                     ××× إلى حـ/ الشيكــات

 

       (ب ) وصول إشعار الخصم بصرف الشيك

              ××× من حـ/ الشيكــات

                     ××× إلى حـ/ جارى البنك المركزي

 

2 ـ استعاضة المنصرف من السلفة المستديمة كلما قاربت على النفاذ

 

       ××× من حـ/ استخدامات الموازنة

                             بــاب        ---

                             مجموعة    ---

                             بنـــد         ---

                             نــوع        ---

                     إلى مذكورين

                 ×××     حـ/ الشيكات (بالفرق)

                 ×××     حـ/ جارى مبالغ دائنة تحت التسوية (بمقدار الضريبة المستقطعة)

 

 

3 ـ حالة نقل السلفة المستديمة من عهدة شخص إلى آخر

 

       ××× من حـ/ جارى السلفة المستديمة (طرف / أمين السلفة الجديد)

              ××× إلى حـ/ جارى السلفة المستديمة (طرف/ أمين السلفة القديم)

 

 4 ـ حالة تغيير قيمة السلفة المستديمة

 

              علي كل جهة ان تعيد النظر في  تحديد مقدار السلفة المستديمة وذلك بعد مضى ستة شهور من تاريخ صرفها ، بحيث لا تزيد قيمة السلفة عن متوسط المنصرف منها شهرياً في هذه المدة مضافاً إليه 50% مع توريد الزيادة (إن وجدت).

 

              و لكن إذا زاد متوسط المنصرف شهرياً مع إضافة 50% على قيمة السلفة المستديمة المرخص بها ، وكان هناك حاجة ماسة لزيادة قيمتها ، فإنه يجب الحصول على ترخيص آخر بالزيادة المطلوبة من رئيس الجهة.

 

وهنا نكون امام حالتين لتغيير قيمة السلفة المستديمة

 

(1 ) حالة تخفيض قيمة السلفة المستديمة

 

 ( أ )  قبل الاستعاضة

هنا يجب على أمين السلفة المستديمة توريد مقدار التخفيض في الخزينة الفرعية للمصلحة ويجري القيد التالي:

       ××× من حـ/ النقدية المحصلة تحت التسوية

              ××× إلى حـ/ جارى السلفة المستديمة طرف/     ---

 

(ب )  مع عملية الاستعاضة

 وفى هذه الحالة قد يحدث أحد أمرين :

i -  مبلغ الاستعاضة أكبر من مبلغ التخفيض

 

وفيها يكون القيد المحاسبي كما يلي :

       ××× من حـ/ استخدامات الموازنة   (بمبلغ الاستعاضة بالكامل)

                     إلى مذكورين

              ××× حـ/ الشيكـات (بالفرق)

              ××× حـ/ جارى السلفة المستديمة طرف/ --- (بمبلغ التخفيض)

              ××× حـ/ جارى مبالغ دائنة تحت التسوية (بقيمة الضرائب المستقطعة)

 

ii - مبلغ الاستعاضة أقل من مبلغ التخفيض

 

 

    وهنا ينبغي أن يورد الفرق في خزينة المصلحة ولا يستخرج شيك ويكون القيد كالتالي:

 

              من مذكورين

       ××× حـ/ استخدامات الموازنة (بقيمة الاستعاضة

       ××× حـ/ النقدية المحصلة تحت التسوية (بالفرق)

                     إلى مذكورين

              ××× حـ/ جارى السلفة المستديمة طرف/ --- (بقيمة مبلغ التخفيض)

              ××× حـ/ جارى مبالغ دائنة تحت التسوية (بقيمة الضرائب المستقطعة)

 

    (2)   حالة زيادة قيمة السلفة المستديمة

 

 

 وذلك لسرعة تكرار استعاضتها ونكون هنا امام حالتين :

 

       ( أ  ) أن تكون الزيادة قبل ميعاد الاستعاضة:

       ××× من حـ/ جارى السلفة المستديمة طرف/ --- (بقيمة الزيادة)

              ××× إلى حـ/ الشيكــات

       (ب ) أن تتم الزيادة عند استعاضة السلفة:

              من مذكورين

       ××× حـ/ استخدامات الموازنة (البنود المختصة) (بقيمة الاستعاضة)

       ××× حـ/ جارى السلفة المستديمة طرف / --- (بقيمة الزيادة)

                     إلى مذكورين

         ××× حـ/ الشيكات (بقيمة المبلغ المطلوب زيادته بالإضافة إلى المبالغ المنصرفة من السلفة المستديمة)

         ××× حـ/ جارى مبالغ دائنة تحت التسوية (بقيمة الضرائب المستقطعة)
 

5 ـ إقفال السلفة المستديمة في نهاية العام اوعند انتهاء الغرض منها
 

              في هذه الحالة يتم تحميل استخدامات الموازنة بقيمة المبالغ المنصرفة من السلفة المستديمة من تاريخ آخر استعاضة حتى نهاية السنة المالية او اتخاذ قرار بشأن اغلاقها وتكون القيود المحاسبية كما يلي:
 

              من مذكورين

       ××× حـ/ استخدامات الموازنة (بقيمة المبالغ المنصرفة)

       ××× حـ/ النقدية المتحصلة تحت التسوية (بقيمة المتبقي من السلفة)

                     إلى مذكورين

              ××× حـ/ جارى السلفة المستديمة (بقيمة السلفة)

              ××× حـ/ جارى مبالغ دائنة تحت التسوية (بقيمة الضرائب المستقطعة)


ملحوظة

الوحدات اللي شغالة بنظام الدفع الاليكتروني يحل حـ / اوامر الدفع محل حـ / الشيكات ..................
و حـ / الوحدة الحسابية المركزية لحساب الخزانة الموحد محل حـ / البنك المركزي ..................
 

 

ارجو ان اكون وفقت في الشرح

 

لمراجعة موضوع اجراءات الرقابة علي السلف المستديمة ادخل علي هذا الرابط
http://mouheep72.blogspot.com.eg/2017/02/blog-post_15.html

لمراجعة موضوع مجموعة القوانين الحاكمة لبيئة الرقابة المالية ادخل علي هذا الرابط
http://mouheep72.blogspot.com.eg/2017/01/blog-post_65.html

لمراجعة موضوع المعايير و المبادئ المحاسبية في النظام المحاسبي الموحد ادخل علي هذا الرابط
http://mouheep72.blogspot.com.eg/2017/02/blog-post.html

اقرء المزيد